事业单位会计完整的做账流程（事业单位会计完整的做账流程与对应的财务会计分录）

今天小编给大家整理的是事业单位的会计分录，希望对大家有用！

一

零余额账户支付额度国库集中收付

基本会计处理：

借:零余额账户用金额度

贷款：财政补贴收入

借款:存货、事业费等。

贷款：零余额账户的贷款金额

二

短期投资

1.取得时：

借款:短期投资(包括购买价格、税费、手续费等相关税费)

贷款：银行存款

2.持有期间收到利息时：

借款：银行存款

贷款：其他收入

3.销售或到期收回时：

借款：银行存款

贷款：短期投资

其他收入(差额，也可能在借方)

三

应收账款和预付款

1.财政应返还金额

(1)财政直接支付方式

①收到“直接财政支付入账通知书”时：

借:事业支出等

贷款：财政补贴收入

②年度终了，根据今年财政直接支付预算指标与当年财政直接支付实际支出的差额：

借款：财政应返还金额-财政直接支付

贷款：财政补贴收入

③下一年财政直接支付额度回复后，事业单位以财政直接支付方式发生实际支出时：

借:事业支出等

贷款：财政应返还金额-财政直接支付

财务直接支付金额恢复时不进行会计处理，实际支出发生时进行会计处理。

(2)财政授权支付方式

①收到代理银行盖章的“授权支付到达通知书”时：

借:零余额账户用金额度

贷款：财政补贴收入

②按规定支付额度时：

借:事业支出等

贷款：零余额账户的贷款金额

③年度终了，根据代理银行提供的对账单进行注销金额的相关会计处理：

借款:财政应返还金额-财政授权支付

贷款：零余额账户的贷款金额

④下年初回复额度时：

借:零余额账户用金额度

贷款：财政应返还金额-财政授权支付

⑤财务授权支付预算指标数大于零余额账户支付金额的数量：

A.根据未发放的用款额度：

借款:财政应返还金额-财政授权支付

贷款：财政补贴收入

B. 下一年收到财政部门批准的去年年底未发放零余额账户用金额时：

借:零余额账户用金额度

贷款：财政应返还金额-财政授权支付

2.应收票据

(1)取得时:

借:应收票据

贷款：营业收入

应交税费等

(2)转账背书票据时:

借:XX资产

贷款：应收票据

(3)贴现时:

借款：银行存款

经营支出(贴现利息)

贷款：应收票据

3.应收账款

(1)基本会计处理:

① 发生时：

借款：应收账款

贷款：营业收入

应交税费等

② 收到款项时：

借款：银行存款

贷款：应收账款

(二)逾期三年以上，有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按规定报批后核销。

① 报经批准前

借款：待处置资产损溢

贷款：应收账款

② 报经批准后

借:其他费用

贷款：待处置资产损益溢出

③ 核销应收账款后期收回的：

借款:银行存款等。(按实际收回金额)

贷款：其他收入

4.预付账款

(1)基本会计处理:

发生时：

借款：预付款

贷款：银行存款等

收到时：

借款:存货、事业费、经营费等。

贷款：预付款

银行存款等(补偿)

(2)逾期三年以上，有确凿的证据表明，由于供应商破产、撤销等原因，无望再次收到所购物资。确实无法收回的预付款，应当按照规定报批后核销。

① 报经批准前：

借款：待处置资产损溢

贷款：预付款

② 经批准后：

借:其他费用

贷款：待处置资产损益溢出

③ 在以后期间收回已核销预付款：

借款:银行存款等。(按实际收回金额)

贷款：其他收入

四

存货

1.存货发出基本会计处理:

借款:事业费用(专业业务)

经营支出(经营业务)

待处置资产损失溢出(捐赠、无常转移、损失或报废、损失)

贷：存货

2.存货清查账处理处理

（1）盘盈

借：存货

贷款：其他收入

（2）盘亏

① 批准前：

借款：待处置资产损溢

贷：存货

② 批准后：

借 ：其他支出

贷款：待处置资产损益溢出

五

长期投资

1.取得

借款:长期投资(包括购买价格、税费、手续费等)

贷款：银行存款

借:事业基金

贷款：非流动资产基金-长期投资

2.收到持有期间的利息时

借款：银行存款等

贷款：其他收入-投资收益

3.处置

(1)收回长期债券投资:

借款:银行存款(实际收到的)

贷款：长期投资

差额:其他收入-投资收入(倒挤)

同时：

借款:非流动资产基金-长期投资

贷款：事业基金

(二)事业单位转让或者核销长期股权投资时:

借款：待处置资产损溢

贷款：长期投资

实际转让或者报批准核销时：

借款:非流动资产基金-长期投资

贷款：待处置资产损益溢出

六

固定资产

1.取得

借款:固定资产(按确定成本)

贷款：非流动资产基金-固定资产

同时，按实际支付金额计算

借款：事业支出、专用基金、修购基金等

贷款：银行存款等

2.计提折旧

借款:非流动资产基金-固定资产

贷款：累计折旧

3.处置固定资产

(1)固定资产转入待处置资产

借款：待处置资产损溢

累计折旧

贷款：固定资产

(2)报批处理时:

借款:非流动资产基金-固定资产

贷款：待处置资产损益溢出

(3)清理费用发生

借款：待处置资产损溢

贷款：银行存款

(4)收到残料变价收入时

借款：银行存款

贷款：待处置资产损益溢出

(5)结转固定资产处置净收入

借款：待处置资产损溢

贷款：应付国库款等

七

在建工程

1.建筑工程

(1)将固定资产转移到重建、扩建或修复等时间

借：在建工程

贷款:非流动资产基金-在建工程

借款:非流动资产基金-固定资产

累计折旧

贷款：固定资产

(2)支付工程价款和特殊贷款利息时

借：在建工程

贷款:非流动资产基金-在建工程

借:其他费用等

贷款：银行存款等

(3)工程竣工交付使用时

借:固定资产

贷款：非流动资产基金-固定资产

借款:非流动资产基金-在建工程

贷款：在建工程

2.设备安装工程

(1)购买需要安装的设备

借：在建工程

贷款:非流动资产基金-在建工程

借款：事业支出、经营支出等

贷款：银行存款

(2)发生安装费用

借：在建工程

贷款:非流动资产基金-在建工程

借:事业支出等

贷款：银行存款等

(3)设备安装交付完成

借:固定资产

贷款：非流动资产基金-固定资产

借款:非流动资产基金-在建工程

贷款：在建工程

八

无形资产

1.取得

借:无形资产

贷款：非流动资产基金-无形资产

同时

借:事业支出

贷款：银行存款

2.摊销无形资产

借款:非流动资产基金-无形资产

贷款：累计摊销

并非所有无形资产都需要摊销。

3.处置无形资产

(一)处置无形资产

借款：待处置资产损溢

累计摊销

贷款：无形资产

(二)无形资产实际装让时

借款:非流动资产基金-无形资产

贷款：待处置资产损益溢出

(3)收到转让收入时

借款：银行存款

贷款：待处置资产损益溢出

(四)结转无形资产转让收入

借款：待处置资产损溢

贷款：应付国库款

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