审计流程七个环节（工程审计流程七个环节）

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1F420016 水利工程建设检查、决算和审计的内容

考点一 水利建设项目检查的基本内容

根据水利部《水利建设项目检查办法》(水安监[2017]341号)，坚持检查监督、检查、指导和帮助并重，遵循依法监督，严格规范，客观公正，廉洁高效的原则。稽察实行分级组织，分工负责。稽察实行

分级组织，分工负责

。

特派人员对现场检查工作负全部责任，检查人员在执行检查任务时遵循回避原则。检查人员不得在被检查项目及其有关单位兼职。

1稽察坚持

监督、检查、指导和帮助

并重，遵循依法监督、严格规范、客观公正、廉洁高效的原则。分级组织和分工负责检查，包括:(I)

水利部负责指导国家水利检查工作

，组织对重大水利工程和中央投资的其他水利建设项目进行检查，监督检查整改情况。(2)

流域机构负责对所管辖的水利建设项目进行检查

，组织实施整改工作；受水 利部委托对当地水利建设项目进行检查，监督流域内水利建设项目的检查整改 督检查。(3

)省级水行政主管部门负责本行政区域的水利检查

，检查辖区内水利建设项目，组织落实整改工作。检查工作由派出的检查组具体承担现场检查任务，检查组由检查特派员或组长 (以下统称特派员)、检查专家、特派员助理等检查人员组成。特派人员到现场检查员处 作负总责，专家分工负责相应的现场检查，特派助理协助特派做好相关工作。检查人员执行检查任务，执行检查任务

回避原则，不得检查与其有利害关系的项目

。2.水利检查主要包括：监督检查

有关项目的监督和主管部门实施国家水利政策和重大决策部署，建立和完善建设管理制度，组织和推进项目建设

。抽查以下几个方面：(1)对

初步工作和设计的检查

，包括检查项目建议书、可行性研究报告、初步设计、预算编制、审批等；检查勘察设飞的深度和质量、强制性规定和审查意见 实施、设计变更、现场设计服务等。(2)对

计划发布和执行的检查计划

其次，包括检查年度计划的发布和实施、地方投资的实施、投资控制和预算的实施、年度投资的完成等。(3)对

检查建设管理

，包括检查项目法人责任制， 招标制度， 实施建设监理制度和合同管理制度， 参建单位资质和人员资质、工程建设进度、工程建设管理制度等。(4)对

资金使用和管理的检查

，建立和实施内部控制制度，包括检查资金到位， 工程价款结算、会计核算、竣工财务决算、固定资产管理等。(5)对

工程质量和安全检查

，包括检查工程质量现状、参建单位质量安全责任制、制度建设和实施， 质量控制与检验评价、工程验收、安全技术措施及专项施工方案、施工安全管理、安全隐患排查与治理等。

3.检查中发现建设项目管理薄弱， 监管不力、 有关部门、单位和责任人问题严重，整改落实不到位，检查工作机构可以向有关部门、单位提出以下处罚建议：

(1) 通报批评。

(2) 采访主要负责人或负责人。

(3) 暂停新项目审批，暂停或减少下一年度投资计划安排。

(4) 追究责任人的责任。

(五)法律、法规规定可以给予的其他处罚措施。稽察组应于现场检查结束后5个工作日内，提交由检察特派员签署的检察报告。检查工作机构应当根据检查中发现的问题及时发现发出整改通知，提出整改要求， 必要时可向有 地方人民政府通报有关情况。被检查单位应当按照整改通知的要求，明确责任单位和责任人，制定整改措施， 认真整改，在规定时间内报告整改情况。检查机构对检查进行检查 要建立发现的问题

立台账， 跟踪整改落实情况，必要时组织复查， 及时通知相关情况

。

考点二 竣工决算的基本内容

1竣工财务决算确认水利基础建设项目

投资支出、资产价值和余额资金、资产转移和投资核销

最终依据。2水利基础建设项目竣工财务决算组织编制项目法人（或项目责任单位）。项目法人的法定代表人对竣工财务决算的真实性和完整性负责。应按竣工财务决算进行大、中、小分别编制项目。项目规模以批准的设计文件为准。设计文件不明确的，非经营性项目投资3000万元(含3000万元)以上，经营性项目投资5000万元(含5000万元)以上为大中型项目；其他项目是小项目。未完成建设项目的投资和预留费用预计将纳入竣工财务决算。

大中型项目应控制在总概算的3%以内，小型项目应控制在5%以内

。

竣工财务决算应反映项目从筹建到竣工验收的总费用

。竣工财务决算由以下四部分决定 分组成：

(一)竣工决算封面及目录；

(2)竣工工程平面示意图及主体工程照片；

(三)竣工财务决算说明书；

(4)竣工财务决算报表。

摊位投资应由受益的交付使用资产共同承担。按下等待摊的方法

实际发生数的比例分摊，或按概算数的比例分摊

。

3竣工审计的基本内容基础水利工程建设项目审计按建设管理流程分为建设管理流程开工审计、施工期间审计和竣工决算审计。水利审计部门可以根据项目的性质、规模和施工管理需要进行开工审计和施工期间的审计；

竣工决算审计必须在项目正式竣工验收前进行

。竣工决算审计是指水利基础建设项目(以下简称建设项目)竣工验收前，水利审计部门其竣工决算

真实性、合法性和效益

审计监督和评估。

水利工程基础建设项目竣工决算按照《水利基础建设项目竣工决算审计规程》执行

竣工审计的内容包括：建设项目审批及建设管理制度审计。

项目投资计划、资金来源和概算执行审计。审计基本建设费用等

。

4审计组织形式建设项目竣工验收主持人的水利审计部门是其竣工决算审计的审计主体。在进行竣工决算审计时，水利审计部门应根据实际情况确定审计组织形式，可分为

自行发展和委托社会审计机构有两种形式

。

5审计程序

竣工决算审计程序应包括以下四个阶段：(1) 审计

准备阶段

。 包括审计项目审批、审计实施计划编制、审计通知书送达等环节。(2) 审计

实施阶段

。 包括收集审计证据， 编制审计工作草案、征求意见等环节。(3) 审计

报告阶段

。 包括出具审计报告， 审计报告处 下达审计结论等环节。(4) 审计终结阶段。 包括

整改落实及后续审计

等环节。审计结论应当直接下达项目法人或者项目主管部门， 必要时，可以抄送有关单位。 审计结论下达后， 水利审计部门应当将审计报告、 及时归档审计结论文件及相关审计资料。 项目法人和有关单位应当按照水利审计部门发布的审计结论进行审计整改落实， 并将整改落 实情书面报送水利审计部门。 项目法人和有关单位必须执行

审计决定， 实施审计意见，采纳审计建议

。项目法人和有关单位收到审计结论

60个工作日

内部执行完毕，并向水利审计部门提交审计整改报告；确需延长审计结论整改执行期的， 应报水利审计部门批准。6. 审计方法。 主要包括审计方法

详查法、 抽查法、 核对法、 调查法、 分析法、 其他方法等

。竣工决算审计是建设项目

竣工结算调整、竣工验收、竣工财务决算审批、项目法定代表人任期经济责任评估重要依据。竣工财务决算是确认水利基础设施项目投资支出、资产价值和余额资金、资产转移和投资核销的最终依据。